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政府投资建设项目跟踪审计的几点心得
发布时间:2021-01-26 09:17:38

 

去年4-12月份,我有幸参加了省审计厅组织实施的雄安新区规划建设情况跟踪审计工作。在省厅领导的悉心指导下,近一年的雄安工作让我收获颇丰。不仅增长了知识、提高了能力还开阔了眼界,特别是学习到了不少有关政府投资建设项目跟踪审计的新知识、新方法。同时这段时间的工作学习也为今后做好投资审计工作提供了新思路。现从跟踪审计与竣工决算审计差异对比角度,将学习到的相关知识、方法简单分享。

在日常工作中,实施竣工决算审计项目较多,跟踪审计项目较少。对比来看两者从审计介入时点、审计目标、审计关注要点等方面是有所差别的。

竣工决算审计是事后审计,更多的是关注竣工决算的真实、合法性,对基本建设程序进行审计,审查建设程序是否真实合法,有无程序倒置、未批先建的问题;审查建设资金的管理使用,是否存在挤占挪用建设资金、损失浪费等问题;对工程造价进行详细审计,以达到避免损失浪费,提高投资效益的目标。而跟踪审计是过程审计,强调过程监督。它是以规划管控、政策落实、程序规范、资金安全高效为审计着力点,及时发现工程实施过程中的各类“堵点、痛点”问题,以促进建设单位及时整改问题,总结经验,健全制度,完善措施,加强项目管理;促进各参建单位提高履约能力,严格履行合同约定,保证工作质量;促进项目各监督管理部门依法行政、高效审批、规范管理。同时,保障工程能安全、优质、高效的实施,资金能节俭、合规、廉洁、有效的使用。两者关注角度不同。

在程序审计方面,跟踪审计项目对程序性问题总体是按照有利于项目实施、促进区域发展的原则进行审计的,关注立项手续、土地手续,如概算是否批复、土地有无少批多用、未批先用等。在发现因程序要件不全而影响工程进度的问题时,注重分析问题原因,根据原因界定责任,督促建设单位尽快完善报批资料,履行基本建设程序,督促各行政审批部门依法行政,尽快完成相关手续审批工作。

在财务审计方面,跟踪审计着重关注资金拨付情况,如建设资金是否专户储存、专款专用、专批专管,有无擅自改变资金用途和违规进行风险投资造成建设资金损失浪费问题;建设单位是否按照合同约定进行付款,工程进度款是否存在拨付缓慢的情况,工程预付款是否按照合同约定扣回等。除此之外,跟踪审计还关注建设资金的到位情况,建设单位是否制定相应投资计划,资金是否按照投资计划按时、足额到位,是否存在资金筹措不到位,致使拨款进度慢等问题。

较竣工决算审计而言,跟踪审计对合同管理的审查更深。首先会摸清工程合同签订情况,对合同进行分类,按照合同类型分别进行审查。审查通过招标方式签订的合同是否严格按照招投标文件确定的内容签订,直接委托合同签订是否合规,有无不合理条款,重要条款是否明确,关注这类合同可能引发的商业贿赂、利益输送等问题。各类合同都要分析判断其服务的范围,是否存在由于服务内容重复而造成的多结算费用的情况。另外,在合同履行时,跟踪审计会审查合同履约方在合同执行过程中的资质、资金、技术及管理是否满足履约能力,是否存在违约行为,索赔是否及时充分;重点关注合同变更以及补充合同内容与原合同内容不一致的现象。

较竣工决算审计而言,跟踪审计还对工程监理制执行情况进行审计。关注监理单位是否具备资质和能力,配置的监理人数、资质是否满足合同和工程要求,是否存在监理人员资质不符、无证上岗、一人多岗的现象;关注现场监理是否规范,检查是否存在因监理人员把关不严产生现场施工、材料、设备等质量问题;检查监理单位有无将监理业务整体转包给其他单位或者以劳务分包、技术分包形式分包给其他单位;检查是否违反投标承诺,未经甲方同意,擅自更换了项目监理人员。(政府投资审计协作办公室  尹松)

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